消費税は、買い物のたびに払っている身近な税金です。誰が納めるのか、免税される事業者はどんな場合か、といった仕組みが試験で問われます。
夏川 ひより
消費税って私たちが払ってるけど、国に納めてるのはお店だよね?
あれってどういう仕組み?
小野寺 琴葉 先生
いい着眼ね。
消費税は、税金を負担する人(消費者)と納める人(事業者)が違う間接税なの。
だから買い物で払った消費税は、お店を通じて国に納められるのよ。
青山 栞
補足すると、事業者は受け取った消費税から、仕入れなどで支払った消費税を差し引いて納めます。
この差し引きを仕入税額控除といいます。
二重課税を防ぐ仕組みですね。
桃瀬 美羽
消費税がかからないものもあるんですかぁ?
小野寺 琴葉 先生
あるわ。
土地の譲渡・貸付けや、社会保険診療、住宅の貸付けなどは非課税取引よ。
これらには消費税がかからないの。
夏川 ひより
小さいお店だと消費税を納めなくていい、って聞いたことあるけど本当?
小野寺 琴葉 先生
本当よ。
それが免税事業者ね。
原則として、基準期間(前々年・前々事業年度)の課税売上高が1,000万円以下なら、その年は消費税の納税義務が免除されるの。
青山 栞
逆に基準期間の課税売上高が1,000万円を超えると課税事業者になります。
新規開業直後は基準期間の売上がないため、原則として免税事業者からスタートします。
桃瀬 美羽
計算が大変そうですけど、簡単にできる方法はないんですかぁ?
小野寺 琴葉 先生
あるわ。
基準期間の課税売上高が5,000万円以下の事業者は、届出により簡易課税制度を選べるの。
売上にかかる消費税に、業種ごとの一定割合(みなし仕入率)を掛けて仕入税額控除を計算できるのよ。
夏川 ひより
『負担は消費者・納めるのは事業者、売上1,000万円以下は免税』が要点だね!
確認クイズ
消費税に関する記述として、最も適切なものはどれか。
- 消費税は、税を負担する者と納める者が同じである直接税に分類される
- その年の基準期間における課税売上高が1,000万円以下の事業者は、原則としてその年の消費税の納税義務が免除される
- 土地の譲渡には、原則として消費税が課税される
- 簡易課税制度は、基準期間の課税売上高が1億円以下の事業者が選択できる
こたえを見る
正解: 2. その年の基準期間における課税売上高が1,000万円以下の事業者は、原則としてその年の消費税の納税義務が免除される
正解は2。基準期間の課税売上高が1,000万円以下なら原則免税事業者(2が正しい)。消費税は間接税で負担者と納税者が異なる(1は誤り)。土地の譲渡は非課税取引(3は誤り)。簡易課税は基準期間の課税売上高5,000万円以下の事業者が選択できる(4は誤り)。