会社が契約者となる法人契約の生命保険は、経営者に万一のことがあったときの事業保障や退職金の準備に使われます。保険料や保険金をどう帳簿に記録するか(経理処理)が試験のポイントです。
夏川 ひより
会社が生命保険に入るってどういうこと?
人じゃなくて会社が契約するの?
小野寺 琴葉 先生
そうなの。
会社が契約者・保険金受取人になり、社長や役員を被保険者にするのが法人契約の生命保険よ。
経営者の万一に備える事業保障や、役員の退職金づくりに使うの。
青山 栞
補足すると、保険料の経理処理は保険の種類で変わります。
原則として、貯蓄性のない定期保険で受取人が法人なら支払保険料は損金算入、貯蓄性のある養老保険や終身保険は資産計上が基本です。
桃瀬 美羽
『損金』と『資産計上』って、どう違うんですかぁ?
小野寺 琴葉 先生
損金にできればその分だけ利益が減って法人税が軽くなるの。
資産計上は将来の解約や満期に備えて『前払保険料』などとして貸借対照表に積んでおくイメージよ。
夏川 ひより
従業員のための保険で、面白い経理をするやつがあるって聞いたよ?
小野寺 琴葉 先生
ハーフタックスプランね。
養老保険で、死亡保険金の受取人を従業員の遺族、満期保険金の受取人を法人にすると、支払保険料の2分の1を損金、2分の1を資産計上できるの。
福利厚生プランとも呼ばれるわ。
青山 栞
注意点として、ハーフタックスプランは原則として全従業員を被保険者にするなど、普遍的加入が福利厚生費として認められる条件になります。
桃瀬 美羽
会社が保険金を受け取ったときは、どう処理するんですかぁ?
小野寺 琴葉 先生
法人が受け取る死亡保険金は益金算入になるわ。
資産計上していた分があれば差し引くけど、基本は会社の利益(益金)として計上するのよ。
夏川 ひより
『定期は損金、養老は資産、ハーフタックスは半分ずつ』が合言葉だね!
確認クイズ
法人契約の生命保険の経理処理に関する記述として、最も適切なものはどれか。
- 貯蓄性のある養老保険の支払保険料は、全額を損金算入する
- ハーフタックスプランでは、死亡保険金の受取人を法人、満期保険金の受取人を従業員とする
- 死亡保険金受取人を従業員の遺族、満期保険金受取人を法人とする養老保険では、支払保険料の2分の1を損金算入できる
- 法人が受け取った死亡保険金は、全額が非課税となる
こたえを見る
正解: 3. 死亡保険金受取人を従業員の遺族、満期保険金受取人を法人とする養老保険では、支払保険料の2分の1を損金算入できる
正解は3。これがハーフタックスプランで、保険料の1/2損金・1/2資産計上が基本(3が正しい)。養老保険は貯蓄性があり原則資産計上(1は誤り)。ハーフタックスは死亡受取人=従業員遺族・満期受取人=法人が正しい(2は逆で誤り)。法人受取の保険金は益金算入で非課税ではない(4は誤り)。